Apa itu Kode Faktur Pajak 040? Penjelasan, Penggunaan, dan Kategori-kategorinya
Nomor faktur pajak terdiri dari 16 digit angka yang tersusun dalam tiga komponen, dan tiap komponen digit angka memiliki maksud tertentu.
IDXChannel—Kode faktur pajak 040 adalah kode yang digunakan untuk penerbitan faktur pajak yang pungutan pajaknya menggunakan nilai lain sebagai Dasar Pengenaan Pajak (DPP).
Penggunaan kode 040 untuk faktur pajak telah diatur dalam Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-24/PJ/2012 tentang Bentuk, Ukuran, Tata Cara Pengisian, Keterangan, Prosedur Pemberitahuan Dalam Rangka Pembuatan, Tata Cara Pembetulan atau Penggantian dan Tata Cara Pembatalan Faktur Pajak.
Faktur pajak merupakan dokumen yang dibuat oleh Pengusaha Kena Pajak (PKP) sebagai tanda bukti atas penyerahan atau penjualan Barang Kena Pajak (BKP) maupun Jasa Kena Pajak (JKP) yang dikenai PPN.
Nomor faktur pajak terdiri dari 16 digit angka yang tersusun dalam tiga komponen, dan tiap komponen digit angka memiliki maksud tertentu. Dua digit pertama adalah kode faktur pajak, satu digit berikutnya adalah kode status, dan 13 digit berikutnya adalah nomor seri faktur pajak.
Sesuai Peraturan Menteri Keuangan Nomor 75/PMK.03/2010 tentang Nilai Lain sebagai Dasar Pengenaan Pajak, yang dimaksud dengan nilai lain adalah nilai berupa uang yang ditetapkan sebagai DPP.
Mengutip Online Pajak (30/4), sesuai PMK No. 75/PMK.03/2010, DPP nilai lain yanag menjadi dasar pembuatan faktur pajak kode 040 dibagi menjadi 11 kategori, yakni:
- Untuk pemakaian sendiri BKP atau JKP, adalah Harga Jual atau Penggantian setelah dikurangi laba kotor
- Untuk pemberian cuma-cuma BKP atau JKP, adalah Harga Jual atau Penggantian setelah dikurangi laba kotor
- Untuk penyerahan media rekaman suara atau gambar, adalah perkiraan harga jual rata-rata
- Untuk penyerahan film cerita, adalah perkiraan hasil rata-rata per judul film
- Untuk penyerahan produk hasil tembakau, adalah sebesar harga jual eceran
- Untuk BKP berupa persediaan atau aktiva yang menurut tujuan semua tidak untuk diperjualbelikan, yang masih tersisa pada saat pembubaran perusahaan, adalah harga psar wajar
- Untuk penyerahan BKP dari pusat ke cabang dan sebaliknya, atau penyerahan BKP antar cabang, adalah harga pokok penjualan atau harga perolehan
- Untuk penyerahan BKP melalui pedagang perantara, adalah harga yang disepakati antara pedagang perantara dan pembeli
- Untuk penyerahan BKP melalui juru lelang, adalah harga lelang
- Untuk penyerahan jasa pengiriman paket, adalah 10% dari jumlah yang ditagih atau jumlah yang seharusnya ditagih
- Untuk penyerahan jasa biro perjalanan atau jasa biro pariwisata, adalah 10% dari jumlah tagihan atau jumlah yang seharusnya ditagih
Dari penjelasan di atas, dapat diketahui bahwa itulah sederet jika BKP ataupun JKP yang dikenai PPN adalah jenis-jenis yang disebutkan di atas, ‘nilai lain’ yang akan digunakan sebagai Dasar Pengenaan Pajaknya akan mengikuti jenis BKP dan JKP-nya.
Faktur pajak dengan kode 040 di atas, baik yang diterima oleh pembeli barang dan jasa, dapat dikreditkan oleh pihak pembeli sebagai pajak masukan. Namun ada beberapa transaksi dengan faktur pajak 040 yang tidak dapat dikreditkan oleh penjual, yakni:
- Penyerahan jasa biro perjalanan atau agen perjalanan wisata sebesar 10% dari jumlah tagihan
- Jasa pengiriman paket, tarif efektif PPN untuk jasa ini adalah 1% dari tagihan
- Jasa pengurusan transportasi yang terdapat biaya transportasi di dalam tagihannya. Nilai PPN dari transaksi ini adalah 10% dari tagihan
- Penyerahan perhiasan emas dan hasa terkait. Besar DPP-nya adalah 20% dari harga jual emas perhiasan atau nilai penggantian, maka tarif efektif PPNnya adalah 2%
- Penyerahan tembakau oleh perusahaan penyalur
Itulah penjelasan singkat tentang kode faktur pajak 040 yang patut diketahui. (NKK)